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    >政务公开>通知通告
    浙江省财政厅行政处罚决定书(何启炬)
    发布日期:2019-10-25信息来源:省财政厅阅读人数: 有效性:

    香港马会公式规律大全 www.qgdt.net 浙财执法〔2019〕16号

     

    当事人:何启炬

    执业证书编号:330001501815

    地  址:玉环市玉城街道长治路25号703、704室

     

    浙江省财政厅检查组于2018年6月28日至7月11日,对台州宏诚会计师事务所有限公司出具的《浙江旺盛动力机电有限公司2016年度审计报告》(宏诚审字﹝2017﹞第078号)的执业质量进行了检查。检查发现审计报告及签字注册会计师何启炬存在执业质量问题,具体如下:

    一、你签字出具该报告时,不注重函证也未实施有效的未回函替代测试程序。

    (一)货币资金余额126.10万元,占资产总额0.45%。其中银行存款125.95万元,共8个银行账户,取得了6个银行账户的对账单(余额合计125.79万元),未实施银行函证程序,也未在底稿中说明理由。

    (二)应收账款余额8055.51万元,占资产总额29.84%。明细表列明有16户债务人,你填制企业询证函10户,余额合计7854.44万元,占比97.50%。底稿无询证回函,也未见发函记录。执行替代审计程序12户,余额合计7868.35万元,其中通过替代程序获取相关、可靠的审计证据有3户,余额合计379.67万元,仅占执行替代程序余额4.83%;其余9户余额合计7488.68万元替代程序不充分,仅检查部分期后回款,未检查本期发生额。

    (三)预付账款余额4348.86万元,占资产总额16.11%。2017年3月15日发函合计487.83万元,底稿无询证回函,也未见发函记录,无法确认是否真正发函,直接执行替代审计程序,仅检查部分期后回款,未检查本期发生额;2017年3月27日发函合计3276.74万元,函证对象均为个人且均回函,但未见函证控制记录。

    上述(一)—(三)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条、第十三条、第十四条、第十九条的规定。

    (四)短期借款余额9957.56万元,占资产总额36.88%,未实施银行函证程序,也未在底稿中说明理由。未取得台州银行借款合同、工商银行抵押合同、浦发银行保证合同,未关注抵押物情况、保证人情况,也未在报告中予以恰当披露。未取得个人潘虹借款8157.56万元的借款协议,也未关注交易实质。上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1501号—对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十六条、第十七条的规定。

    二、未实施有效的存货抽盘程序。存货余额1760.51万元,占资产总额6.52%。未取得收、发、存明细表,未检查原材料、在产品、产成品、主营业务成本之间的结转是否准确,未实施计价测试程序,未检查制造费用是否合理分摊。上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》第五条的规定。

    三、收入未执行分析程序、未检查销售合同。主营业务收入13827.73万元,比上期6747.41万元增加7080.32万元,增长率104.93%,未分析收入增长原因;未检查销售合同,未分析大额客户销售情况。上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》第五条的规定。

    综上,你作为签字注册会计师在出具《浙江旺盛动力机电有限公司2016年度财务报表审计报告》(宏诚审字﹝2017﹞第078号)时,未实施风险评估程序,未履行必要的审计程序获取充分适当的审计证据,发表了不恰当的审计意见。

    本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款和《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六条第一款第一项的规定。具体有:1.财政检查询问笔录;2.财政检查签证单;3.专家意见书;4.《浙江旺盛动力机电有限公司2016年度财务报表审计报告》(宏诚审字﹝2017﹞第078号)、审计业务约定书、发票;5.财政检查报告等证据为凭。

    按照法定程序,省财政厅已于2019年9月26日送达《行政处罚告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你在法定时间内均没有提出异议。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条第一款规定,省财政厅决定给予你警告的行政处罚。

    如果不服本处罚决定,可以在接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者在接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

     

     

     

    浙江省财政厅  

    2019年10月14日

        (此件公开发布)

     



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